浅谈企业出纳工作中存问题与对策探索

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　浅谈企业出纳工作中存在的问题与对策探索

　摘

　要：出纳岗位作为整个财务工作的起点，对任何企业来说都有着举足轻重的作用。而在实际工作中由于精神激励小、地位和收入都较低的原因出现企业制度不完善、出纳人员综合素质较低等问题。企业的管理者要想解决这些问题势必要在建立健全相关的财务管理制度、提高出纳人员综合素质、加强内外部的监督上采取一定的措施，以此来降低企业面临的潜在风险、提高出纳岗位的工作效率和财务核算工作的可靠性和有效性。

　关键词：现状；财务制度；综合素质；监督管理

　一、出纳的定义和特点 （一）出纳的定义 出纳是按照相关的规定和制度，来办理企业的现金、银行等有关账务，保管库存现金、票据、财务印章等有关工作的总称[1] 。

　（二）出纳的特点 从出纳的本质来看，出纳工作不仅具有会计核算的性质，还有它自身鲜明的特点，主要反映出以下几个方面：

　1.社会性 出纳工作承担着一个企业整个资金运营活动:如现金银行存款的收付和存取。从宏观经济角度来说，整个资金运营活动的完成离不开整个社会的经济运转，只要企业中发生货物的购销行为，那么企业的出纳人员必然会和这些经济行为有着必不可少的关系。如出纳人员要了解并遵守法律法规，每年要参加继续教育以便掌握国家政策来加以应用；在企业发生经济活动后，出纳人员还要经常与银行、企业或者个人等社会各界人士有着经济往来，因此出纳工作在某种程度上具有一定的社会性。

　2.专业性 对于一般规模的企业来说，出纳工作是整个企业经济活动的基础，有着举足轻重的作用。不仅要求出纳人员具有专业的技能，还要对出纳工作中的原则有一个清晰的认识。出纳人员在填写凭证或者登记账册方面:既要填写规范、又要重视各个细节；在提高工作质量方面:要定期进行业务知识和专项技能方面的培训。在办理业务活动方面:必须按照相关的规定来填制原始凭证、以及现金银行日记账，大到金额，小到凭证编号,都有严格的要求。总而言之，要想把出纳工作做的既准确高效、又符合企业和国家的相关规定，一方面要求经过专业的培训后考取专业资格，另外一方面也要在企业实际工作中积累相关经验，符合现代企业在财务方面的电算化，才能不被淘汰。因此客观来说，出纳工作具有一定层次的专业性。

　3.政策性 出纳岗位作为财务工作的重要环节之一，与企业会计人员工作的性质是一样，都是属于政策性很强的工作,每一个环节都需要按照国家相应的规定来办理。如在处理现金收付业务和银行结算业务时，要根据国家现金管理的规定办法去实施。会计从业资格考试取消后，会计人员需要学习初级阶段的知识，如《初级会计实务》《经济法基础》等书籍，作为出纳人员也要熟练掌握这些理论知识和政策法规，不然会因为不熟知这些法律规定而给自己和所在的企业带来麻烦或者损

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　4.时间性 在企业中出纳工作具有很强的时间性，在凭证的填制、库存现金以及商品的盘查、银行日记账和现金日记账的登记、核算工资以及工资的发放、月中月末的盘存等方面上，都有具体的时间安排。因此，出纳人员要有较强的时间观念，合理安排自己的工作计划，及时办理各项工作，保证出纳工作高效且准确的完成[2] 。

　二、企业出纳工作的现状

　对于一个企业来说，无论其规模大小，出纳工作都是整个财务工作的开始，都是企业不可或缺的一部分。那么作为一名企业的出纳人员，不单要负责现金的收支发放、银行现金日记账的及时登记、票据的妥善管理、财务专用章的保管、为出差人员报销差旅费以及员工工资的发放、库存商品的盘查等业务的处理之外，更要有一丝不苟的工作态度以及严谨的工作作风。经过深入细致的调查研究后发现：

　（一）出纳工作效率的提高 随着计算机、打印机、网上银行等高端科技在财务方面的广泛应用，使得出纳岗位的工作效率得到了飞跃式的提高。由以前的手工记账、提现取款等到现在信息化时代的会计电算化、收付转业务电子化等一系列的转变让原本冗繁的工作变得更加简便、系统化。真正意义上降低了出纳人员挪用公款、携款潜逃的风险,另一方面也在一定程度上保护了出纳人员的人身安全。

　（二）出纳岗位内部分工细化 虽然出纳岗位随着企业规模的不断扩大，出纳的日常工作逐渐从大包大揽转变为更加细化的一种现象。[3] 如由出纳负责对仓库中库存商品的盘查、办公用品的发放等一些资产、存货和低值易耗品的管理工作；根据与财务会计工作的紧密联系程度的的大小来设置相应的部门去管理意外险申报、社保的缴纳、工商营业执照的办理、档案的管理、合同的统计等工作；当然一些稳步上升的企业还可以安排专职的会计人员来进行纳税申报、对固定资产的减值、损坏或者丢失进行准确的估算，及时减少企业的损失；在票据方面，如支票、汇票、发票和收据的管理上安排相应的人员来负责。

　（三）管理层重视会计核算而忽视出纳工作 由于企业的管理者过分重视会计核算方面的工作，从而忽视了出纳这个岗位，更甚者认为出纳岗位没什么技术含量（当然也不排除有些出纳人员综合素质能力较低的这种情况），只负责收钱、报销、做一些简单的现金银行账务的处理，不需要聘用专业的出纳人员，让一些没有从业资格证的人员来从事这个岗位[4] 。然而事实却是，一旦出纳环节出现差错，不及时纠正的话，会导致整个企业的财务工作出现重大问题，严重影响财务工作的可靠有效性。会计工作中出现的大多数错误都可以进行事后调整，而出纳一旦出现错误，就会立竿见影，并且很难挽回，给单位带来直接的经济损失。因此企业的管理者要深刻意识到出纳工作中存在的这些现象。

　（四）企业自身发展条件受限 很多在成立初期的中小企业，由于受到规模、业务、流动资金的限制，为了降低企业的成本，管理人员往往不会以专人专管的原则处理各项财务工作，反而却在工资薪金、福利待遇都不是很高的条件下让一名出纳人员兼顾多个岗位。例如为了满足企业的管理和运营上的需求让出纳人员同时兼任稽核、会计档案保管

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　或者收入、支出、费用、债权债务账目的登记等岗位，在各种社会压力下出纳人员不得不额外承担了更多非财务出纳范围内的工作。但是根据有关法律规定，出纳是不得同时兼任这些岗位的。

　由此可见，自 21 世纪以来，全球经济的迅猛发展为企业带来经济科技上的视觉冲击下，也带来了一定程度的金融危机。那么在这种情况下，企业的管理制度、尤其在出纳方面的管理就显得更为重要。出纳工作对企业来说不仅可以促进市场的竞争外还可以为国家减轻就业负担，增加就业机会。但是实际上出工作纳并不受企业的重视，长此以往不但会损害企业的利益，还会影响企业的长远发展。

　三、企业出纳工作中存在的问题 （一）企业财务管理制度不完善 在企业中出纳岗位重要且特殊，当然这也就意味着它的工作流程要严格按照国家规定的规章制度执行。如果企业内部财务管理制度不够健全和完善，不能对企业资金进行严格的监督，一旦出现问题，那么必然会为企业带来一定的损失，长期以往，企业将无法进行正常的资金流通，严重的还会导致企业破产。但是在实际的经营活动中不按照国家规定实施的企业并不在于少数，单位领导人、负责人都可以随意经手现金，导致出纳人员对现金支取、结余情况不能及时记录；隐瞒收入、私设内外账、小金库、公款私用等现象更是层出不穷[5] 。这些恶劣的现象已经严重影响了出纳人员正常的工作流程。

　（二）出纳人员综合素质能力不强 由于信息技术的不断发展和应用，出纳人员已经不能止步于手工操作，新时代的出纳业务是将电算化的技术运用到出纳工作中的一个过程。出纳业务电算化的应用不仅使原本繁琐的工作得到了更有序的划分、出纳的职能得到了不断的强化，更重要的是把现金、银行、票据等业务都紧密的联系在一起。但是有些出纳人员的综合业务处理能力仍停留在最基础的阶段，不会有意识的去学习专业的知识及新技术，增加新的知识储备、没有及时学习已经更改的相关法律规定，更有甚者一些企业的出纳人员在实际工作中因专业素质不够过硬使得工作不规范，出现一些漏洞，让有心人有机可乘给企业和出纳本人带来巨大损失。因此出纳业务能否正常进行与出纳人员的综合素质有着密切的联系。

　（三）内外部监督检查力度不够 企业普遍缺乏及时有效的内部监督管理制度，很少去监督检查出纳的工作，连续很长一段时间没有进行合规合理的监督检查，所以即便在出纳工作中出现一些不规范甚至不合法的行为，也难以及时发现和及时处理，更有甚者有些企业认为只要出纳人员不发生一些重大违规违纪的问题，便不去采取相关措施，即使发现了这些问题，也只是简单的罚款、没有任何加强思想教育方面的措施[6] 。在这种情况下会出现出纳人员会日渐放松警惕，不再对自己的工作谨小慎微、逐渐降低对企业财务工作的责任感、造成现金银行日记账的混乱、财务专用章的丢失等等现象。长期以往会为企业埋下安全隐患、不利于企业更加长远的发展；而外部相关利益者只关心企业的利润表等、只关心为自己带来的收益和盈利状况，认为出纳工作是由企业内部的相关人员来负责的，不需要外部的监督和管理[6] 。由此可见，企业内外部的监督管理对其自身发展有着深远的影响和必要性。

　（四）分工不明确、职责不清 根据《会计法》规定：“企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用以及债权债务账目的登记工作”，做到钱帐分离以此来保证企业货币

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　资金业务的相互监督和制约。但是在实际的财务工作中，尤其是处于创业初期的企业为了降低企业的用人成本，人尽其用或者一人多用的现象普遍存在[7] 。企业一般只招聘一个会计并兼管出纳的工作,或招聘兼职会计进行全盘操作、或者企业内部有部分出纳员在其他企业任职过会计，在掌管着现金、银行存款日记账、日常的收入和支出等本职工作外，还操作着小部分的会计账务处理，在钱账统管的混乱局面下使得财务工作岗位严重失衡。没有了相互的制约和相互监督，那么出现营私舞弊、单据的修改涂抹现象就会日益严重，企业的资金将难以正常的流动。可以想象财务上分工明确就、各司其职、严格地遵守规章制度对企业来说是多么重要！

　四、企业出纳工作中存在问题的原因 （一）精神激励小、地位低 出纳员虽然对企业做出了很重要的贡献，但是却得不到领导的重视。对出纳岗位不做长期的升职加薪规划，这样的情况下在一定程度上打击了出纳人员的工作积极性[6] 。在普通人的眼中对出纳岗位的认识仍然停留在最传统的观念里，认为出纳只是简单的收个现金。出纳虽然是财务里最基础的工作，但是也是要求持证上岗，并非没有一点技术含量。这个岗位要求出纳人员准确率高、有稳重的性格和较强的耐心、同时对出纳员抗压能力及风险意识有更为严苛的要求。由于出纳岗位得不到到很多单位和个人的重视和尊重的原因，使一些刚刚毕业想从事财务工作的大学生对出纳这一岗位产生抵触心理，反而对成本会计、记账会计、往来会计等工作内容有着高度的热情。在日常的工作和人际交往中，出纳员或多或少能感受到一些轻视和不重视的态度，再加上没有绩效奖金、升职加薪以及职业的长期规划等等。因此我认为这也是绝大多数想从事财务工作的人不愿意担任出纳的根本原因。

　(二)经济收入与责任不成正比 与其他财务岗位相比较，出纳工作虽然从表面上看着很简单，但实际工作中却很繁琐。比如上至成百上千万的款项支付，下到几分钱的精确核算，都需要出纳人员一遍又一遍的核算和确认，并且在工作中所发生的一切行为都必须严格按照财政部门规定的法律法规和规章制度来进行。正是这样，出纳员看似简单的工作往往就需要大量的时间来完成，而所完成的每项业务都要付出大部分精力和时间，所以往往因为工作上的事情而忽略了自己的日常。在处理这些工作的过程中一个不注意就会发生差错，哪怕一个小数点的位置不对，都会给企业和个人带来不可估计的损失。但是在当前的社会经济环境下，出纳的工资普遍低于其他财务工作岗位的工资水平标准，甚至是财务工作中比较低的。这种责任和收入不成正比的现象导致出纳员对待工作不积极、不主动、不上心、以及不愿意从事出纳这个工作，最后出现出纳位置导致空缺的情况。企业管理层对这种现象应该予以重视，并且想办法提高出纳工资待遇。

　(三)人际关系复杂 出纳员在工作过程中，所办理的任何一项业务，是严格按照国家规定的政策、规章制度和流程进行的，不允许有任何的错误。比如小写数字要做到顶格写、支取款项要有规范的审批流程等。对于那些手续不完整、凭证漏填且不规范、不符合要求或者不合理的款项，如果出纳人员发现这些错处却依旧签字盖章，走正常的付款流程，那么就是出纳员的工作失误。不仅会给自己的工作带来一定的影响，还会直接影响企业的管理水平。如果选择不予以支付，让相关人员按照规定去办

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　理、重新审批，他们就会产生出纳人员办事呆板，人际交往能力较差等想法。不仅耽误了双方的工作，还影响了出纳人员和企业其他工作人员的关系，造成员工失和的情况，间接延缓了正常的工作流程。因此人际关系复杂也是导致出纳工作存在问题的间接原因。

　（四）工作繁琐、易出现错误 出纳虽然是财务中最基础的一个岗位，但是也是最繁杂、最容易出现错误的工作。出纳人员每天要审核原始凭证单据、银行和现金的支付、支票的收支、银行的开户销户存取现金、配合审计工作、对账结账、控制库存...