论财产保险公司的应收保费管理

(中国人寿保险财产保险 内蒙古分公司，内蒙古 呼和浩特 010000)
摘 要：文章从应收保费产生的原因入手，分析了超过合 理水平的应收保费对保险企业造成的负面影响，提出了解决问题的具体措施和对策。
关键词：财产保险;保险公司；应收保费；管理
中图分类号：F840.65  文献标识码：A  文章编号：1007—6921(2009)16—0047—02

近年来，我国财产保险业保费收入保持年均两位数以上的增长率，保费收入的增加带动 了应收保费的增加，按照《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》要求，其正常范围 为不大于8％。但近一二年来，财产保险公司的应收保费率不断增加，个别公司甚至超过20% ，虚挂应收保费已成为挪用保费、违规支付手续费的手段之一，而且应收保费率过高也带来 了现金流紧张、坏账损失及赔付压力，加强应收保费的管理，对防范风险、提高公司竞争力 有重要意义。 
1 应收保费的产生原因　　 

应收保费是指保险合同已经生效、符合保费收入确认条件但尚未收到资金的保费，待以 后收到保户交纳的保费时，冲减应收保费。从性质上看，应收保费是保险企业对投保人的一 种债权，表现为保险责任与交费的时间差。
1.1 会计核算的要求

随着各公司改革的不断深入，会计核算标准更加严格，新的会计核算制度要求将应收保费纳 入账内核算，只要签发保单就要同时确认应收保费和保费收入，所以2004年后，财产保险公 司以前不上账的各险种应收保费按新会计制度均纳入了账内反映，造成应收保费的快速增长 。
1.2 分期交费产生的应收保费

由于展业和市场竞争的需要，财产保险公司参与大宗招投标业务或与大保户签订统保合同时 ，考虑到对方的缴费需求，往往通过协商同意投保人采取分期付款的方式交纳保险费，这部 分保费因没到协议付款期而产生应收保费，一般到期均能收回。
1.3 保险代理中介机构因保费结算周期形成应收保费

有些保险业务如个人住房按揭保险、航运险等业务是通过银行、邮政及交通管理部门等代理 网点代办的，保险中介的介入增加了保费从投保人到保险人的流通环节，减缓了资金流通速 度，保险公司通常采取月结或季结的方式同上述代理机构进行保费结算，从而形成因保费结  算周期而产生的应收保费。
1.4 补录数据不及时产生应收保费

一些不能在业务处理系统直接出单的保险业务，如部分代理业务、定额保单业务等，按保险 公司规定必须在承保后及时进行手工补录，由于补录工作量大、时间紧、部分保费未能及时 进行收付费结转确认而形成应收保费。
1.5 汇差产生的应收保费

由于上级公司业务财务处理系统的汇率是不随意变动的，在实际操作中，保户以外币交纳保 险费换算成人民币时产生汇差，体现在业务财务系统中即为应收保费。
1.6 投保人因资金周转困难或恶意拖欠产生的应收保费

投保人通常会以经营状况不佳或资金周转困难为借口拖欠保费，在公司展业过程中，保险公 司为了得到业务，同意投保人部分交费或暂缓交费，从而导致应收保费不能及时收回，这进 一步纵容了投保人和代理人的拖欠行为。
1.7 违规高比例退费产生的应收保费

少数公司为争夺市场扩大销售额，在保险业务活动中承诺向投保人或被保险人给予保费回扣 ，以应收保费的形式体现在公司账面上，实际并不能收回，彻底成为坏账。
1.8 因系统处理方式和操作录单失误产生的应收保费

目前，大部分财产险公司的业务系统与财务系统已实现无缝连接，当业务承保系统录单成功 后，财务系统就自动确认保费收入。但在实际操作过程中，因录单操作失误及复核把关不严 ，导致同一张保单重复录入，财务系统相应进行多次确认，从而虚增一部分应收保费，而实 际上这部分应收保费是属于无效保单产生的垃圾数据。　　
1.9 营销人员变动导致的应收保费

保险营销人员的流动非常频繁，部分财产保险公司对业务员缺乏有效的管理，一旦营销人员 变动，就有可能留下一部分保单因客户资料遗失而无法收款，形成应收保费。 
2 不良应收保费的影响 　　 

一定比例之内的应收保费，在财产险经营中应视为正常现象，但应收保费规模和比重过 大，则不可避免地会影响到经营的稳定性，甚至导致经营风险。　　
2.1 降低会计信息真实性、影响决策

应收保费长期挂账，虚增了保费收入，会降低会计核算的真实性，使得管理层不能很好 地决策，影响公司经营和效益。
2.2 增加了经营成本

按照权责发生制的会计核算原则，一旦确认应收保费，则相应确认了保费收入，保险公司将 应收保费作为收入，就必须缴纳一定的营业税，对于难以收回的应收保费而言，不仅资金没 有及时流入到保险公司，造成保费虚增，也增加了经营负担。
2.3 增加了管理成本

应收保费造成追欠费用的增加，加大了坏账成本，同时还增加了分保成本，因为签单确认的 保费，无论是否收到款项均要进行分保、支付分保费用，影响公司的持续健康经营。
2.4  不利于正常赔付

对于已生效但尚未收到保费的财产保险保单，一旦出险，保险人就需承担相应的赔付责任， 而应收保费造成的大量未收回的资金则给正常赔付增加了压力。
2.5 有可能诱发经济犯罪

应收保费的长期大量存在，有可能给不法分子贪污挪用、弄虚作假提供可乘之机。有的基层 保险公司对投保人交纳的已超过保险期限的保费不进账，成为账外资金或“小金库”， 落 入个人或小集体手中，引发经济犯罪。
3 对不良应收保费采取的对策 
3.1 加大保险宣传力度和提高诚信的投入 

为实现稳健经营、风险可控的发展，保险公司要加大宣传，树立全员防范经营风险的意 识，鼓励主动缴费，消除产生应收保费的因素。
3.2 加强对各销售渠道的实时监控、动态预警和自动限制

要加强对各销售渠道应收保费余额、增速、账龄、应收率等指标的实时监控、动态预警和自 动限制，为应收保费的管控、监督和绩效考核提供有力支持。
3.3 强化风险管理，加强事前控制

①要严禁盲目竞争产生应收保费。保险公司应自觉依法经营，严禁通过以应收保费的形式 变相降低费率来争抢业务，特别是坚持“见费出单”制度。②建立客户资信管理制度，使 客户管理科学化、档案化。公司需要投入必要的人力、财力和物力对客户资信程度作全面了 解，在此基础上判断客户的信用等级，特别是要做到努力准确判断客户的信用品质及其按期 支付保费的能力。
3.4 健全公司内部管理制度，强化事中控制

要严格落实应收保费的授权审批制度，防止业务部门为追求业绩、盲目签单造成应收保费， 相关审批应由独立于业务部门的人员进行；要严格按照既定的流程完成保单和发票的流转， 尽量减少中间环节出现疏漏的可能性。

对已发生的应收保费要及时入账。应按照权责发生制原则披露保费收入，对应收保费应明确 其每期缴费日期和金额，并建立应收保费登记簿和应收保费明细账，详细记录应收保费的发 生与收缴情况。

加大对应收保费的稽核力度。应进一步完善相关内部控制制度，实行定期与不定期的应收保 费稽核制度，确保应收保费的真实性。
3.5 切实做好催收工作，完善事后控制

应切实做好到期应收保费的催收工作，严格应收保费催收责任制，谁经手的应收保费谁 负责，将催收结果与业绩考评紧密结合起来。应根据不同情况选择不同的催收方法：对经营 前景尚好，只因特殊原因造成不能如期支付保费的单位，保险公司应考虑其以前的付款信用 ，依法给予适当延期;对没有发展前景且长期亏欠保费的客户，应予以清退。在催收过程中 ，对恶意拖欠、挪用、侵占保费的人，应采取法律手段进行追偿。

总之，通过以上举措，可以进一步强化保险公司应收保费管理，改善保险公司财务状况，防 范化解保费资金风险，提高保险公司的资产质量。
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