国税宏观税负与经济发展的关系

  宏观税负是税收收入与国内生产总值（GDP）的比值，它说明单位GDP负担的税收水平，它的大小反映税收负担的高低。一个地区宏观税负的高低，受两个方面因素的影响：一是地区各产业税负的大小；二是该地区产业结构的影响。由于我国实行的是全国统一的税收政策，各地区间相同产业的税负差距不大，因此，各地区的产业结构便成为影响该地区宏观税负的主要因素。
    一、“十五”以来北碚国税收入及北碚经济发展趋势
    （一）“十五”以来，北碚国税收入发展状况
    “九五”期末的2000年，我区国税收入规模首次突破2亿元，达到2.22亿元；2003年，突破3亿元。在连续两年突破3亿后，2005年实现了税收收入总额突破4亿元的历史性新跨越，收入总额达到4.77亿元（含免抵调、车购税、其他收入，以下同口径），是2000年的两倍。十五”期间，我区共组织国税收入17.46亿元，比“九五”期间增收7.67亿元，年均增长16.59%。2006年，我区国税收入总额突破5亿元大关，达到5.73亿元。
     2001—2006年，我区国税收收入年均增长速度为17.16%，增幅在主城九区中仅次于渝北区（28.52%）、大渡口区（24.31%）、巴南区（20.90%），列居第四位。“十五”以来，我区国税收入发展速度，比主城九区年平均增长速度16.09%快1.07个百分点。我区国税收入一直保持了较快的增长势头，屡创新高，经济税收基本协调增长，为我区国民经济发展提供了有力的财力支撑。
    （二）“十五”以来，北碚经济发展状况
    “九五”期末的2000年，北碚地区生产总值为48.53亿元，2001年为52.20亿元，2002年为56.27亿元，2003年为62.30亿元，2004年为70.29亿元，2005年为80.15亿元，2006年为91.80亿元。2001年—2006年北碚地区生产总值（GDP）的年均增长速度为11.21%。
    “十五”以来，北碚国税收入的年平均增幅快于国民生产总值年平均增幅5.95个百分点，税收收入的增长快于国民经济的增长。
    （三）“十五”以来北碚国税宏观税负分析
    在“九五”期末的2000年为4.56%，“十五”期末的2005年则上升到了5.95%，提高了1.39个百分点，比主城九区的平均税负5.74%高出0.22个百分点，在主城九区中列第四位，次于工业化程度较高的大渡口区（12.50%）、南岸区（9.31%）和江北区（8.40%）。2006年，我区国税的宏观税负达6.24%，比2005年提高0.29个百分点，比主城九区的平均税负5.71%高出0.56个百分点，在主城九区中仍列第四位，低于大渡口区（11.79%）、南岸区（7.77%）和江北区（8.37%）。
     （四）“十五”以来北碚国税税收弹性分析
    税收弹性等于税收收入增长率与GDP增长率之比。当税收收入增长率低于经济增长率，税收收入慢于经济增长，税收弹性小于1；税收收入增长率等于经济增长率，税收与经济保持同步增长，税收弹性等于1；税收收入增长率高于经济增长率，税收超经济增长，税收弹性大于1。
    2001年，北碚国税弹性系数为1.13，2002年为1.79，2003年为2.95，2004年为0.61，2005年为1.61，2006年为1.39，6年来平均弹性系数为1.53（在主城九区中，只有大渡口区和巴南区6年平均税收弹性大于1，分别为2.0和1.31）。从以上可以看出，北碚国税6年来，除了2004年税收增长慢于经济增长，其余5年均高于经济增长。对此，我们应该有清醒的认识，因为税收收入不会长期保持超经济增长。
    二、“十五”期间经济增长对税收收入的影响分析
    （一）经济增长对税收收入的影响分析
    从2001年—2005年，因经济增长的影响，税收收入比上年增加额自2003年以来基本都在3000万元以上，特别是2005年达到5000万元以上。因经济增长因素使税收收入增加的份额除2003年低于50%以外，其余各年均高于50%，2001年达88.98%。从税收收入的影响因素看，由于经济运行呈稳定增长的态势，经济增长因素一直保持对税收收入的正面影响，这与经济决定税收的前提是相吻合的。
    （二）宏观税负因素对税收收入影响分析
    由于宏观税负受很多因素的影响，它既包括政策变量，也包括随机变量。除2004年因宏观税负的影响，使税收收入减少1599万元，其余年份均是正影响。2003年宏观税负对税收收入影响的所占比重最高，达59.71%，成为影响税收收入的第一位因素。由于宏观税负因素是多种因素的集中反映，且历年情况又不同，因此分析起来情况各异，但宏观税负因素对税收收入的影响占整个税收收入增加额的比重越低，说明宏观税负越稳定。
   三、对全区国税收入与经济可持续发展关系的一些建议
    由于国税收入主要来源于第二产业的制造业及第三产业的商贸流通业，我区经济发展态势及产业结构对税收收入的增长有相当大的影响。一直以来，我区工业基础较薄弱，经济结构单一，从国税的税源结构分析，我区机械制造业多属于普通税源，增长幅度有限。而我区资源性税源主要是煤炭及水泥行业，产品价格受国家宏观调控的影响很大，税收减收的可能性随时存在。此外，由于“十五”期间新增税源比例小，总量小，后续税源不容乐观。由于工业是一个地区获得长期稳定的税收收入的基础，因此只有有了稳定的可持续增长的工业企业，才会有稳健的持续增长的税收收入和财政收入。
    （一）结合本地经济发展实际，科学合理下达财政收入任务，以促进本地经济的可持续发展。
    每年区里下达财政收入任务，应尽量结合本地区经济发展实际下达增长比例。从目前我区经济发展水平来看，只有为企业创造公平的纳税环境，才会形成一个资金流向“洼地”，才会有更多的企业到北碚来投资办企业，才会促进北碚经济和财政收入的可持续发展。
    （二）加快工业发展，以经济增效带来税收增收。
    由于我国的税收是以增值税和所得税为主体的税制结构，而我区的国税收入又主要来源于第二产业的增值税，所以，加快工业化进程应成为经济实现跨越式发展的主要选择，既要通过加大经济增长中的知识和科技含量来增加经济总量与质量，又要靠大力发展高新技术产业、加快现有工业技术改造使经济步入长远增长之路，税收增长的基础也就更为稳固。
    （三）加大招商引资力度，做好引大引强工作。
    在北碚目前土地资源有限的情况下，政府在招商引资工作中更应对要求进入各园区的企业考虑其行业发展前景、企业投资规模、产出效益等因素，否则会造成政府既赔了土地，又没有实际经济效益。因此，努力拓宽渠道吸引区外资金进入我区，尤其是通过吸引全国百强企业以及世界五百强企业到我区安家落户，提高我区工业的竞争力，并带动其他产业大发展，优化我区的产业结构和行业布局，大力发展知识型和高新技术产业，使税收增量多元化，“工业强区”的战略和可持续增长的税收收入才会取得更大的成效。
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