烟草企业预算管理的重点和难点

发布时间：2022-02-15 15:15:31 浏览数：次

    烟草行业自2001年开始推行企业预算管理工作，几年来，经过在部分省市企业的试点、推广，初步形成了烟草行业预算管理的特色。在已经开展预算管理的企业当中，企业管理的脉络更加清晰，管理思路更加透明。要把预算管理工作开展到位、取得实质成效，必须着重把握以下几个重点和难点问题。

    建立预算管理体制的难点和重点

    烟草企业预算管理组织模式一般为三级结构，即预算管理委员会——预算管理办公室（财务处）——各预算管理部门。这种组织结构模式对烟草企业来说，有一定的合理性，它使企业预算管理线条和内容比较清楚，与企业组织管理模式相对应。但是在预算工作的具体实施中，企业要着重把握以下几点：
    第一，预算管理体制机构要正常运转，不要形同虚设。预算管理委员会要定期召开预算会议，对预算编制、执行、控制的重要思想和思路要进行必要的讨论，最后形成的决议应具有很强的权威性，任何个人和部门都无权更改。对预算的调整，也由预算管理委员会召开会议决定，形成一致意见后才能调整预算。
    第二，预算管理委员会必须下设常设机构，其主要职责是组织预算编制和控制。该常设机构必须设在财务部门，并要明确财务部门是负责企业预算编制、实施和分析的主要部门。这主要是因为财务部门是企业财务收支最后集中、汇总和反映的部门，可以及时把企业预算管理过程和企业资料结合起来进行编制、控制和分析。
    第三，必须建立预算管理相关规章制度和定额指标体系。规范的预算管理制度使企业预算管理工作运转有章可循，定额指标体系建立使预算编制和控制有据可查。企业建立预算定额指标体系要结合企业历史资料和市场资料。
    第四，企业各项预算指标要按内容、功能和部门分解到位。企业除了要建立完善的一级预算外，还要将预算指标层层分解，重要预算项目要逐层分解，设立二级预算指标，必要时设立三级、四级预算指标等。
    第五，对企业内部各项预算，管理部门要及时登记预算台账。企业预算管理目的，就是要使企业全体员工参与企业管理，提高企业效益和核心竞争力。各预算管理部门应设立专人及时登记预算台账，各预算管理部门负责人应经常关注台账登记情况，才能有助于该预算管理部门掌握本部门预算执行情况，达到预算管理目的。作为财务部门，在处理预算时要坚持只有确认预算管理部门登记台账后方可受理，达到全员参与预算管理的目的。

    预算编制方法及内容的重点和难点

    第一，在预算编制方法选择上，要注意各种方法结合使用。企业预算编制方法不外乎采用定期预算、固定预算和增量预算等，但是单独采取上述方法存在一定缺陷。所以采用定期预算与滚动预算相结合、固定预算与弹性预算相结合、增量预算与零基预算相结合的编制方法，可以较为合理地避免单独方法编制的缺陷。
    第二，在编制首次预算时，可以采取自上而下的方法。在以后编制预算时，必须采取自上而下、自下而上、再自上而下的编制程序。这样，可以直接体现首次预算的权威性，在以后预算中采取“分权”和“集权”策略，既可以发挥下属部门编制预算的积极性，又保持预算管理委员会的权威职能。
第三，在预算编制内容上，要确定起点和重点。北京烟草预算编制以销售预算为起点，费用预算、效益预算、资本预算和现金流量预算为重点。在编制中起点和重点要互相对应，预算管理委员会把预算编制起点和重点分解到位。

    建立科学合理的预算分析评价体系

    第一，要建立科学合理的分析程序和方法。企业在分析预算时，首先要分析预算数和实际数的差异，对差异进行因素分析，对重大差异要找出具体原因。其次在分析中要结合实际工作确定重点目标，要把资金利用率和销售利润率作为重点指标来分析。同时还可以运用杜邦分析体系分解指标体系，从而达到进一步分析预算的执行情况。
    第二，要建立预算分析的岗位责任制度。将预算分析制度化、规范化和表格化。首先，要建立健全预算分析相应制度，明确各预算部门的职能、各环节和各岗位的职责；其次，要确定定期分析时间，一般为一个季度；再者，要编制相关的、便于分析的表格，既简化了分析形式，又使分析具有很强的操作性。
    第三，要建立预算管理应用软件和分析软件。使预算编制和分析通过软件固化起来，在各预算管理部门设置登记台账的终端，使预算台账通过网络上传到预算管理办公室和财务部门，达到部门控制的目的。这样不但能提高预算编制和分析效率，还可以避免由于人为因素造成的失误，使预算刚性得以充分体现，同时网络软件的使用能增加预算管理透明度。
    第四，要建立预算管理奖惩制度。奖惩制度的建立使预算结果具有很强的实质性，促进各预算部门增强预算管理责任心，可以保证预算管理目标的顺利实现。

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