对我国消费税政策调整后的分析与思考

                                   (东北财经大学 财政税务学院，辽宁 大连 116023)
摘 要：我国2006年的消费税调整有利于发挥消费税的调节功能,促进环境保护和资源节约,更好地引导有关产品的生产和消费。但这次调整也存在一些问题,比如税率标准不够细化、税率差距过小等。应在以后的调整中,尽量兼顾各方的利益,充分发挥消费税的调节功能。
关键词：税制改革；消费税；政策调整；中国
中图分类号：F810.424  文献标识码：A  文章编号：1007—6921(2007)06—0041—02
      财政部、国家税务总局联合下发通知，从2006年４月１日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。本次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目税率进行了调整。这是1994年税制改革以来，我国消费税制的一次最大规模的调整。这次政策调整主要突出了两个重点：①突出了促进环境保护和节约资源；②突出了合理引导消费和间接调节收入分配。然而，此次消费税调整又在多大程度上起到了其政策调整之目的,这是我们在消费税政策调整后应该好好思考的问题。
1 消费税调整的目标
1.1 调节居民收入分配,实现社会公平
      我国在较长时期内都将处于社会主义初级阶段,居民收入水平的巨大差距已成为影响经济社会和谐发展的主要原因之一,而个人之间的收入水平差距,必然导致他们在消费水平、内容、结构上的差异。因此,利用消费税对个人消费行为进而对个人收入水平进行适当调控,是国家维护社会公平的重要手段。从此次消费税的政策调整看,新增了游艇、高档手表、高尔夫球及球具等税目,这些产品具有明显的奢侈品性质,价格大大超越了其应有的使用价值,在一定程度上成为人们财富与身份的象征。对这些新近兴起的高消费产品征税,①反映了国家不鼓励超前消费行为；②可通过征税来调节不同人群的收入水平；与此同时,取消对护肤、护发用品这类已经大众化的消费品征收消费税,也将有利于减轻社会中低收入水平人群的生活负担,降低税收政策对居民消费生活必需品的不利影响。这一切都反映出国家在进一步增强对个人收入分配的调节力度,消费税应有的调控作用得以进一步发挥,维护了社会的公平和经济健康发展。
1.2 控制资源过度消耗,减少环境污染
      消费税政策尚未调整前,对一次性筷子和实木地板征收消费税的呼声就由来已久。我国每年为生产一次性木筷减少森林蓄积量200万m³,触目惊心(实木地板的生产也同样有着与之相类似的问题)。将一次性木筷和实木地板纳入消费税的征收范围,充分利用了税收保护资源环境的作用,体现了践行科学发展观的政策意图。此次消费税还新设成品油税目,除了把原有的汽油、柴油纳入其中,另外参照汽油和柴油的标准对石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油和航空煤油制订了相应的税率。由于不同油品间具有一定的可替代性,不少人用不需征税的成品油替代汽、柴油使用,一方面导致了税款的流失,另一方面也限制了消费税调控能源消费的作用,在当前燃油税何时开征尚无定论的时候,新的消费税适时调整充实成品油的征收范围,也将进一步规范我国的成品油市场,控制能源过度消耗的局面,有利于维护我国的能源安全。
1.3 引导产业结构优化升级,提高竞争力
      此次消费税政策调整,对小汽车税目税率进行细分,采用以排气量为标准分档设置税率的方法,反映出国家正在利用税收杠杆引导汽车产业的结构调整。面对消费税的调整,国内汽车厂家将加大技术投入,增强研发实力,使自己的产品符合消费者的偏好与国家产业政策,在与欧、美、日等以豪华轿车为主打产品的竞争中,发挥自身的优势,自主开发生产经济型轿车,有利于我国汽车工业提高自主创新能力,经受住入世后带来的挑战。同时,从对白酒行业的影响来看,此次调整维持从量税不变的目的之一是要扶持优质白酒企业,淘汰部分劣质白酒产能。从量税的维持将使得大型白酒生产企业进一步收缩低档白酒产能,从价税的小幅下调将刺激白酒企业的高端战略。因此,此次税改有利于一些大型白酒企业和知名白酒品牌的发展。与此同时,高档酒或名酒涨价所带来的压力在税改的政策下可以得到一定的缓解和释放。
1.4 降低部分困难行业的实际负担
      此次消费税政策调整所涉及减税和取消征税的税目,大多属于我国部分成本相对过高或者发展确有困难企业的产品。比如前文提到过的摩托车行业,由于起初风靡一时,全国各地追逐利益盲目投资生产,使得摩托车的市场供给量远远大于实际需求量,生产企业在降价竞争中受损严重,现在整个行业处境十分艰难。在此次政策调整后,在大排量摩托车税率不变的情况下,降低了小排量摩托车的税率使行业整体税负降低,有助于摩托车生产企业走出市场颓势,重新获得生机。关于轮胎行业,在此次政策调整中,将汽车轮胎10%的税率下调到3%,子午线轮胎继续实行免税政策,使得斜交轮胎生产企业的税收负担大为减轻。
2 调整后的现实效果
2.1 在一定程度上起到了调节居民收入分配,实现社会公平的作用,但是还不够坚决和彻底
      此次消费税调整的一个美中不足之处是“抓小放大”。此次消费税调整，未将豪宅、高档家具、高级娱乐列入其中，是一大缺憾。税收的一个重要功能是调节贫富差距，将豪宅、高档家具等排除在外，不利于税收功能的发挥。在去年两会上，萧灼基委员就提交提案，对五类消费者征收消费税，首先提到的就是购买豪宅、名牌轿车、高档家具的消费者。中国社科院财贸所研究员何振一也认为，“豪宅名车、高档家具家电等奢侈消费品和高档消费行为应该列入征税范围”。
2.2 在一定程度上起到了控制资源过度消耗,减少环境污染的作用,但是还没有从根本上得到解决
      拿一次性筷子为例,对于一双价值一、两分钱的一次性筷子征收消费税，象征意义大于实际意义。因为5％的税率分配到一双价值两分钱的一次性筷子上，也不过一厘，这对于引导人们的消费观念，培养人们的节约意识，能有多大帮助？因而，对于一次性筷子的征收消费税，5％的税率实在是太低了，低到了可以忽略不计的地步。
2.3 对某些消费品的调节控制没有达到预期的目的
      以汽车为例,消费税调整的政策公布以来，上海部分大排量进口车的售价已在一夜之间骤涨了15万元；重庆大排量进口车销量也看涨；在武汉，排量为2.7[WTBX]l[WTBZ]的丰田霸道已从原价43万元涨到46万元。由于汽车消费税并非向厂商征收而是在消费环节中向购买者征收，因此，业内人士认为，此项政策的调整并不会直接影响厂商成本，但对于市场需求会有较大影响。不过，具体功效是否十分明显，还有待进一步观察。根据此次政策调整，有业内人士指出，虽然对于大排气量汽车的税率达到人们所预计的20%，可对于小排气量汽车的税率并没有达到政策出台前人们所预计的1%。因此，调整对于抑制大排气量的高端车消费与促进小排气量车的低端消费都未必会有太大效果。 
2.4 消费税征收令让奢侈向外蔓延
      随一纸消费税“征收令”而来的，是“杀富济贫”的感性之音以及“是否抑制奢侈品市场”的疑问。对此，宣亚品牌实验室认为，“征收令”并不会阻挡中国迅速崛起的“奢侈流”，它更像是中国奢侈品市场的“镇定剂”，从而使其退却浮躁，走向理性。中国奢侈品市场之所以迅速崛起，增长的动力主要源于“内外”两方面：内即是指奢侈品品牌在中国内地市场的渗透力及“奢侈消费群”的不断扩张。外则是中国人到海外旅游产生的惊人购买力。在“征收令”实施后，中国内地市场的需求必定会因售价过高而受到抑制。与之形成鲜明对比的是，中国对窗体顶端奢侈品品牌征收的高进口关税和消费税令同一商品在内地和香港甚至是欧洲的售价相差很大。此外，随着到海外旅游的中国游客人数的增加，将会使奢侈品消费的“天平”再次向外倾斜。 
3 进一步的改革措施
3.1 使税目、税率的标准适当细化
      如对于乘用车的气缸容量在1.15[WTBX]l[WTBZ](含)以下的,应进一步细化税率,以体现出鼓励小排量车政策的作用,体现国家鼓励低能耗产业、抑制高能耗产业,鼓励发展循环经济和节
约型经济的政策导向。而对气缸容量在4.10 l以上的大排量车,适当提高税率。
3.2 将豪宅、名车、高档家具列入消费税的征税范围
      这样可以更好地发挥消费税调节贫富差距的功能,从而在一定程度上遏制奢侈消费,体现更多的社会公平。
3.3 在新增的应税消费品税目中,应考虑到新增品目的需求弹性
      新增一些需求弹性相对大的消费品,以体现出消费税调整的效应。
3.4 在征收环节设定上与国际惯例接轨
      建议把我国消费税的征收环节改为零售环节,这样国外奢侈品生产和销售公司选择在华设厂,就不会规避流转税了,同时也有助于缩小贸易逆差。
      当然,一次调整并不能做到十全十美。笔者希望在以后的调整中,尽量兼顾各方的利益,坚持正确的原则,使消费税的开征成为利国利民之举。
［参考文献］
［1］ 王延春.消费税调整先行预示税制改革将在今年提速［N］.经济观察报,2006-03-26.
［2］ 丁芸.论消费税的调整与完善［J］.税务研究,2005,(12).
［3］ 马国川.中国应尽快改革消费税［J］.经济研究参考,2005,(6).
［4］ 杨京钟.关于调整消费税征税范围的探讨［J］.黎明职业大学学报,2004,(3). 相关热词搜索： 消费税 思考 我国 政策 分析