期末对账结账及报表编制（科目汇总表，登记总账、试算平衡、报表）

　模块三 期末对账结账及报表编制（科目 汇总表， 登记总账、 试算平衡、 报表）

　一、 编制科目汇总表， 登记总账 原始凭证、 原始凭证汇总表 记账凭证 登账（明细账、 总账）

　（一）

　登记总账的方法 1.根据记账凭证逐笔登记总分类账 2.根据各种汇总记账凭证登记总分类账（根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证）

　3.根据科目汇总表登记总分类账（根据各种记账凭证编制科目 汇总表）

　（二）

　模拟实训中总账的登记 1.编制科目汇总表 2.登记总账

　二、 对账、 试算平衡、 结账 （一）

　对账 1.账证核对 会计账簿记录与原始凭证、 记账凭证中的凭证字号、 内容、 金额及记账方向是否一致。

　2.账账核对 总账有关账户之间的的余额核对， 总账与明细账核对， 总账与日记账核对， 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

　3.账实核对 现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对； 银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对； 盘点存货、 固定资产， 然后将各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对； 寄送对账单， 将各种应收、 应付款明细账账面余额与有关债权、 债务单位或个人相核对等。

　（二）

　试算平衡 （三）

　结账方法 （1 ）

　开始结账前应在本会计期间最后一笔业务下划一单线， 从摘要栏划至余额栏分位为止。应在结账线下摘要栏内填写“本月合计”、 “本季合计”、 “本年累计”， 从日 期栏划一条通栏线， 以示结账结束和将上下两个不同的会计期间分隔开。

　月结线划通栏单线； 年结线划通栏双线， 以示封账。结账线一般划红线。

　年末如有余额， 在年结线下摘要栏内填写“结转下年”， 发生额、 余额均不填写；如无余额， 空置不填。

　（2）

　全月只发生一笔业务的账户， 不结计本月合计数， 只要在这一笔业务下划一条通栏单线，以示与下月业务分开。

　但如果为年结， 仍然要划通栏双线； 如需要结计本年累计发生额， 仍应按结计本年累计的方法， 上下划线。

　（3）

　全月最后一笔账都应结计余额并注明借或贷， 无余额的应在余额栏内用“0”表示， 并在“借或贷”栏填“平”。

　（4）

　实际工作中， 现金日记账、 银行存款日记账都应结计本月合计、 本年累计。

　结账时， 如果余额出现负数， 可以在余额栏用红字登记， 但如果余额栏前有余额方向， “借或贷”则应用蓝黑墨水书写， 不能使用红色墨水。

　（四）

　模拟实训：

　对账、 试算平衡、 结账

　三、 编制会计报表 一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”， 即资产负债表、 利润表、 现金流量表、 所有者权益（或股东权益）

　变动表以及附注。

　（一）

　财务报表格式、 内容、 填制方法

　1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 经营（投资、 筹资）

　活动产生的现金流量净额 ＝经营（投资、 筹资）

　活动现金流入小计－经营（投资、 筹资）

　活动现金流出小计 钩稽核对：

　①现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额 ②主表中“经营活动产生的现金流量净额”＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额” 4.股东权益变动表 5.附注 ①企业所采用的主要会计处理方法的说明 ②报表中有关重要项目明细资料的列示 ③非经常性项目 损益的说明 ④或有事项及其收益、 损失的披露 ⑤关联方关系及其交易的披露 ⑥合并会计报表的说明 ⑦资产负债表日 后事项的说明 （二）

　模拟实训中会计报表的编制 1.资产负债表的编制 期初数：

　直接根据《会计模拟实训》 上篇第四部分核算所需资料中的资产负债表的期初数填列。

　期末数填列依据：

　相关总账、 明细账的余额 2.利润表的编制 本月数填列依据：

　相关损益类科目的发生额 本年累计数＝本月数＋（1～11 月 份累计数）

　3.现金流量表的编制 根据现金日记账、 银行存款日 记账登记现金流量表台账并结出本月合计、 本年累计。

　将本月合计数填列到相应项目 的本月金额栏中。

　将本年累计数填列到相应项目的本年金额栏中。

　4.所有者权益变动表的编制 期初数根据《会计模拟实训》 上篇第四部分核算所需资料中的资产负债表所有者权益的相应项目填列。

　所有者权益变动表本年年末余额的相应项目 应与资产负债表所有者权益中的相应项目金额一致。