面向行业信息化的计算机审计

发布时间：2022-02-16 15:05:59 浏览数：次

　近年来，信息化建设使烟草企业业务会计处理高度依赖计算机系统，这对烟草行业审计工作产生了巨大影响，不掌握计算机技术，审计工作将无从下手，审计人员将失去查账资格。

    对会计信息系统的审计，即对系统本身的正确性、准确性、安全性、可靠性进行审计
　系统开发审计。在电算化会计信息系统的设计开发阶段，审计人员应参与电算化会计及审计软件的开发，对系统进行事前和事中审计，从而增强系统的行业特性，使其具有更强的可审性和使用性。会计电算化系统的业务数据处理是否合法合规，是否安全可靠，都与计算机系统的处理和控制功能有关。因此在会计电算化条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解、审查计算机系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。
　　内部控制审计。审计人员应对会计电算化部门的内部管理制度、职责的划分情况进行审查和评价，以验证系统内的部门和人员是否实施充分的职责分离和监督；在业务录入的编制和批准环节，是否只有经过授权的人员才能接近终端和进行数据录入；数据文件、系统文档和软件的拷贝是否设有必要的控制制度；对主文件实施修改时，是否有有效的控制制度如要求编制特定的表格说明数据需要变动，变动应由使用部门负责人批准，并与打印出来的变动结果相核对等制度；是否保留了必要的审计痕迹，即软件本身是否设有跟踪和记载系统使用情况的功能等等，以揭示烟草企业内部控制的弱点，提出改进建议，保障内部控制制度正常发挥作用。
　　应用程序审计。审计人员通过检查现在使用的系统是否运行正常、可靠、准确，测试应用控制系统的符合性，从而减少因系统弊端而带来的损失。利用数据样本检查确定运行程序的可靠性；检查程序源代码清单，判定是否有错误或逻辑炸弹，以确定所运行程序的正确性；检查系统流程图，判定是否有逻辑错误，以确定运行程序的正确性和效率性。

　 对会计信息系统管理的电子数据进行审计，核实经济活动记录的正确性
　　审计人员应直接从数据库中获取被审计单位的数据，并将有关数据引入到审计人员的计算机上，利用审计软件对所取得的数据进行分析和整理。
    取得会计电子数据。通常情况下，数据的存放会因单机、网络、多用户等各种工作平台的相异而有区别，审计人员应根据不同的网络环境和工作平台，了解确定被审计单位的数据库类型，采取不同方式来获取正确的会计电子数据。
    数据转换，将所取会计数据处理成标准格式。审计人员应在所取得的会计数据中正确分析凭证库、科目库、年初数等三方面的内容构成，做好和标准数据格式的对应工作，将所取得的数据转换成标准格式的会计数据，将所形成的总帐数据和被审计单位的总账数据核对一致，为进一步的审计工作奠定数据基础。
    进行符合性测试工作。审计人员按照计划安排，依照审计程序，对审计对象进行符合性测试，主要通过填表或回答问题方式完成调查表，通过程序进行统计，分析出符合性测试结果。
    在标准数据格式的基础上进行数据查询和审计查账。审计人员在实质性测试阶段，可充分利用审计软件快速浏览被审计单位的交易并提取出需要审计人员手工测试的部分。
　　运用计算机审计技术使大量的查找、计算工作实现自动化，有效地提高审计效率和审计质量，是现代审计人员完成审计任务不可缺少的帮手。但由于审计工作的特殊性，审计人员的主观判断、工作经验等仍是完成审计任务的主要因素。

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