谈如何加强出纳工作管理

(中国国际航空股份有限公司 财务部，北京 101312)
摘 要：做好出纳工作对完善会计工作秩序具有极其重要 的现实意义。文章就如何更新对“出纳”内涵的理解以及正确处理与会计的关系等四个方面 阐述了自己的观点。
关键词：出纳工作；会计制度；规范管理
中图分类号：F23  文献标识码：A  文章编号：1007—6921(2009)17—0034—01

出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，出纳既要进行出纳账务处理，又要进 行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务，是一种账实兼管的工作。每一笔现金 业务的发生，或者说现金与票据、票据与票据交换手段的实现，都是由出纳工作来完成的。 它归集起来有3个特征：①出纳是现金、票据收付的关口；②出纳是第一手会计信 息的收集者；③出纳是外界观察企业会计管理水平和财务水平的窗口。出纳工作的特征 决定了它在财务工作中的重要作用。出纳工作贯穿会计工作的起点和终点，出纳岗位是财经 纪律执行者的前沿阵地。因此，做好出纳工作对完善会计工作秩序具有极其重要的现实意义 ；全面提升出纳职业素质与执业质量, 已成当务之急。
1 更新对传统意义上“出纳”理解，让出纳主动地参与管理

传统观念认为出纳工作比较简单，无论财务领导还是出纳人员自己大都认为出纳工作不过是 点一点钞票，填一填凭证，记一记现金、银行账等简单工作。常常聘用一些没有从业资格的 人员担任出纳工作。有些单位聘用的出纳人员只知道收钱和付款，其他的一无所知，既没有 学习过这方面的知识，也未参加过任何财务知识的培训和进修，容易发生违法违纪行为的现 象，严重影响了一个单位的财务工作的开展。我认为出纳人员除了要具备良好的思想品质外 ，还必须具有扎实的理论基础和实践操作技能，出纳工作绝非是一个无足轻重的岗位。

另外，出纳每天同货币资金打交道，单位的一切货币资金往来、运作状况和周转信息，出纳 人员都清清楚楚。出纳人员同银行的业务接触频繁，同外界人员发生往来的事情增多，捕获 各种有用经济信息的机会多。因此，出纳人员应抛弃被动的工作观念，树立参与管理意识， 主动地提出科学的管理资金的方法和合理使用资金的建议，为领导决策提供有价值的依据， 尽力提高资金的利用率。
2 正确处理与会计关系，严格内部会计控制制度

会计机构成员因分工不同，可分为会计岗位，出纳岗位等，会计管账，出纳管钱。在会计核 算的组成中，会计起到统筹作用，出纳业务应受到会计总账的控制。从业务分工上说，出纳 业务是会计核算的组成部分，出纳在会计循环中的作用，主要表现为收支凭据真实，传递循 序渐进，货币计量准确，信息反馈及时方面。根据国家有关财务制度规定，会计机构内部要 建立内部控制，会计与出纳既要相互协作，又要相互制约。在实际工作中，正确处理会计与 出纳关系，不只重视会计工作，也要对出纳工作不要过于忽视，以避免造成单位货币资金的 管理混乱。

另外，会计循环是资金运动的链条和纽带，高效良好的会计循环机制是资本营运的客观要求 。出纳在会计工作中的地位是特殊的，不可缺少的。任何单位和经济组织中，出纳必须是一 个独立的岗位，领导不得兼任，会计不得替代。《会计基础工作规范》对出纳岗位、职责也 有限制性规定，如单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计主管人员。 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。同时， 鉴于出纳在会计工作和会计循环中的特殊地位，内部会计控制规范要求单位不相容岗位的相 互分离，要求出纳人员不得兼任稽核、会计档案和收人支出费用、债权债务账目的登记工作 ，要求出纳人员不得担任经济业务的经办、保管等工作。避免出现舞弊现象。
3 出纳工作制度化程序化，完善具体业务操作细则

规范出纳工作，自觉遵守规章制度。认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针，模范地 执行《会计法》，严格按照党和国家的路线、方针、政策、会计法律法规和现行的财经纪律 、制度办事，凡违反规定的开支有权拒绝受理，对单位领导、会计主管人员的不合法签批， 要提出建议予以改正。

坚持结算原则，遵守结算纪律。出纳员要自觉地坚持结算原则，更好地遵守结算纪律。这一 原则要求各种结算凭证和票据的当事人、关系人都必须恪守信用，严格履行规定的经济承诺 和应尽的义务。收款者必须以提供劳务或商品为前提,按约定给以提供收取款项，不许套取 银行信用。付款者则必须按规定付款条件及时清偿债务，付给款项。

严格执行会计工作基础规范。出纳人员担负着资金收付，票据管理，现金日记账，银行存款 日记账登记等工作。会计工作规范化要求记账、算账、报账工作都要符合国家统一会计制度 的要求。记账凭证中外来原始凭证几乎全部都是通过出纳人员操作来完成的。每一张发票， 每一个数据，每一项内容，即使会计审核过的凭证，出纳人员也要复核，然后实现收付，程 序才算结束。因此，实施会计工作规范化，出纳人员担负着极其重要的责任。①规范应当从 原始凭证做起，发票是否合法，发票的出具人是否是发票的合法使用者，有无转借，变造， 涂改等，持票人是否与业务内容有关。②票据的整理，出纳人员应当认真整理每一张单据。 ③日清月结登记账簿，管好现金和票据。出纳人员把规范会计基础工作作为自己工作的全部 内容，才能对内在质量上把好政策、法律、法规关，对外在质量上把好书写、规格、整洁、 规范关。④严格执行 《现金管理条例》维护财经政策，未经财经批准,个人不得借支现金 、坐支现金，不准用不符合会计制度规定和凭证顶替库存现金，超限额现金要及时送交银行 。
4 选拔合格出纳人员上岗，不断加强学习和培训
4.1 出纳员必须是一个全方位的财务人员，应当具备以下几个任职条件

①为人正派，思想端正，廉洁自律。面对钱欲物欲的考验，出纳员坚定的意志和清正廉洁的 高贵品质非常重要。②爱岗敬业精神。出纳工作繁琐单调需要细心稳妥。所以，选派人员时 就应注意选用能吃苦耐劳，能积极钻研业务，具有敬业精神的人。③熟悉法规，坚持原则 ，依法办事。出纳员要在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不正之风，能真正肩负起国家赋予 的实行会计监督的职责。④要有经营意识和公关能力。出纳经常与银行、客户及单位内 部员工打交道，需要良好的协调、沟通能力。⑤保守秘密。会计人员应当保守本单位的 商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。
4.2 加强学习，提升水平

作为出纳人员，要具备处理一般会计事务的财务专业基本知识，所以加强专业理论学习，储 备丰富的财务理论知识是必要的。此外，还要在日常工作中注重专业技能积累，具备较高的 处理出纳事务能力。在政策水平方面，还必须不断学习、理解和掌握相关的财经法规和制度 ，提高自己的政策水平。

最后，加强出纳岗位职业道德建设，具备良好的职业道德修养，做到知法守法、绝不违法， 杜绝假账；廉洁奉公、客观公正，坚持原则、保守秘密；一丝不苟，精打细算。要有严谨细 致的工作作风和职业习惯，要全身投入，不为外界干扰，对收支的计算要准确无误，手续齐 备，不发生工作差错。对钱款票据和各种操作用具存放有序，办公环境整洁，要学会在复杂 的环境中随机应变，化险为夷。 
［参考文献］
［1］ 杨惠萍.从内控角度谈如何搞好出纳工作［J］.财经纵横,2006,(10).
［2］ 向兆礼,黄若男.小议如何做好出纳工作［J］.科技咨询,2007，(9).
［3］ 陈慧珊.关于出纳工作的思考［J］.中国西部科技,2009，(1).