浅议农村信用社的财务管理

(杭锦旗农村信用合作联社，内蒙古 鄂尔多斯 017400)
摘 要： 文章揭示了农村信用社财务管理的现状，分析了农村信用社财务管理中存在的问 题，提出了有关加强农村信用社财务管理的几点建议。
关键词：农村信用社；财务管理；对策
中图分类号：F832.2  文献标识码：A  文章编 号：1007—6921(2009)13—0023—01

农村信用社财务管理是农村信用社经营管理的综合反映，贯穿于农村信用社业务活动的全过 程，具有很强的综合性。加强和改进财务管理，充分发挥财务管理的职能和作用，对于农村 信用社摆脱经营困境、防范经营风险、确保农村信用社稳定可持续发展具有极其重要的意义 。
1 农村信用社财务管理的现状
1.1 依法稳健经营，建立科学的财务管理分析指标

农村信用社引进开发了一些现代化 管理手段，通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营指标考核情况表”、“营业费用情 况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表，采用科学的办法进行计算、分析、预测和 决策，对信用社筹资管理和资金运用起到有效的调节和引导作用。其中固定资产的指令性计 划管理保证农村信用社的固定资产规模不断扩大的趋势。引进的综合费用率管理将费用与财 务收入挂钩，费用额较有弹性，不管信用社是盈是亏，财务收入是多是少“费用定额管理” 更灵活、有效。
1.2 以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理仍属于以计划 为中心的传统管理形式

目前，农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划 展开，侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科学 的方法，造成计算结果与实际误差太大，因而不能追踪千变万化的实际业务发展情况，达不 到动态管理的目的。
2 农村信用社财务管理问题的成因
2.1 观念滞后，未能建立起以利润为目标的财务管理机制

时至当前，财务管理在企业管 理中的中心地位还没有确立，我国农村信用社也是如此。勤俭办社的思想较为淡漠，铺张浪 费的现象还不同程度地存在，使本来就很困难的信用社财务状况进一步恶化。同时，目前信 用社的职工绝大多数是“子弟兵”，受传统观念影响，人员只能进不能出。干好干坏工资差 距不大，奖金福利相差无几，这种状况大大降低了信用社的经营活力。
2.2 农村信用社内部财务制度不健全

农村信用社现行财务制度亟待改进与创新之处有： ①农村信用社创收渠道单一，目前局限于传统的贷款利息收入；②旧的财务管理办 法已不适应业务发展的需要；③由于农村信用社机构数量较多，粗放经营，占用了大量 不生息资产，并且这些不生息资产大部分是信贷资金，这在一定程度上制约了农村信用社盈 利水平的提高。
2.3 财务管理的基础工作薄弱

会计信息是财务管理的基础，信用社的会计信息(资产负 债表、利润表、现金流量表及附注提供的信息)披露结构的不完备，使得财务制度或多或少 地存在缺陷。会计监督认识不到位，以“做好账、管好账”为标准的会计工作考核使内部控 制如同虚设，有的信用社为完成上级任务、出成绩等，不惜采取转移收入或费用、随意变更 会计报表合并范围、人为调节利润、向不同的使用者提供不同的报表违规手段操纵会计信息 。
3 加强农村信用社财务管理的对策

农村信用社的财务管理应适应现代企业制度的需要，达到“管而不死、活而不乱”的要求， 即管住宏观，放开微观。
3.1 提高思想认识，树立现代企业财务管理新观念

重视财务管理工作，充分认识财 务管理在农村信用社经营管理中的基础地位作用。决策层要充分认识到财务管理工作中的重 要性，把财务管理作为内部管理核心工作来抓，增强财务管理意识，发挥财务管理分析、预 测、指导经营管理活动的作用；选拔思想素质好、业务水平高、熟悉农村信用社经营管理、 责任心强的会计人员充实到财务部门；加强员工业务知识培训，提高财会人员素质，提高财 务管理的整体水平。
3.2 广开门路，多渠道、多途径开拓财源

农村信用社要求生存、求发展，就要逐步改变 以存贷业务为主的经营模式，积极稳妥地拓展经营成本低、收益高的中间业务市场。在改善 服务手段、提高结算速度的同时，积极开办各种代理、代办业务，增加收入；通过与同行业 开展合作，加强业务联合，取长补短，弥补农村信用社暂时不能办理的外汇结算、信用证等业务的缺陷，增加业务品种，拓宽业务渠道，增强农村信用社的市场竞争力；适当开办投资 业务，在资金充裕的情况下，积极参与货币市场，特别是投资回报率高、风险低、周转快的 国债交易，提高资金使用率和周转率，多渠道、多途径开拓财源，逐渐改变农村信用社收入 来源和结构。
3.3 健全财务制度，严格内部管理

认真编制和执行财务预算，制定切实可行的费用考核 指标，提高盈利水平。农村信用社财务管理适应市场经济的需要编制和执行财务预算，要制 定科学、合理、切实可行的费用管理指标和必要的财务制约措施，把财务管理的办法、策略 融贯于经营管理过程中，带动和促进业务的发展。各级联社要继续完善“营业费用与收入挂 钩、按收入核定费用、比例管理”的考核方案，将有限的财务费用合理用于推动业务发展。 通过财务费用的杠杆作用，促进各法人社积极盘活不良资产，加大清贷收息力度，增加收入 ；通过扩大信贷规模，培养有发展潜力、盈利能力和较高偿债能力的优质信贷客户，改善信 贷资产质量，提高百元贷款收息率，提高资产收益率。