全面预算管理应注意的几个问题

发布时间：2022-03-04 15:11:18 浏览数：次

2002年4月10日财政部发布实施《关于企业实行预算管理的指导意见》，为企业实施全面预算管理提供了制度性指南。自此，包括烟草在内的国内许多企业开始应用全面预算来提升管理水平，控制企业发展趋势，达到企业战略目标。但是，在实施过程中，由于对全面预算管理认识不足，往往事与愿违，没有达到预想的目的和效果。在此，笔者仅就预算管理中应注意的几个问题结合烟草商业企业加以简要分析。

　　一、预算的编制、审定及分解应在预算正式执行年度前完成。

　　预算编制不只是年初的工作，它应当起始于上年度的年中。从6月初（至少是9月初）编制下年度公司战略规划及战略行动方案，至12月底对预算方案达成一致，这些工作都属于预算编制。为了能对下一年度的经营情况进行及时监控，整个预算的编制、审定及分解工作应该在年底前完成。

　　二、预算是全面预算，不应只局限于财务部门。

　　全面预算是综合性的预算，其内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面，对烟草商业企业而言，预算部门包括财务、营销、专卖、办公室、经理决策层等各部门。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。全面预算不是目的，而是提升企业绩效、提高企业管理水平的手段。因此，预算编制是整个公司战略规划执行的一部分，绝不应该只局限于财务部门，而应涉及经理决策层、财务、业务、办公室、人力资源、专卖等公司内部所有的机构与相关人员。

　　三、预算应采用多种编制方法。

　　一个科学的、完整的、操作性强的预算不能仅靠一二种方法来编制。全面预算的编制方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等，不同的预算编制方法适应不同的情况。在编制预算的过程中，应结合具体职能部门，充分考虑各部门的实际经营情况，针对不同的经济内容采用不同的预算编制方法，必要时将两种或几种方法综合使用。

　　四、预算不仅仅是费用控制。

　　费用预算是全面预算中比较容易控制和见效的部分，但不应将全面预算仅仅当作费用控制。烟草商业企业的全面预算是集业务预算（卷烟进销存预算、进销存明细预算）、非主营业务收支预算、税金及附加预算、资本性支出预算、三项费用预算（营业、管理、财务费用）、财务预算（预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表）等于一体的综合性预算体系。各预算以业务预算为基点，以财务预算为最终表现形式，构成一个有机整体。只有各种预算都编制合理、执行有效、监控有力，才能最终提升企业绩效，提高企业管理水平，实现企业的战略目标。

　　五、预算的考核及奖惩制度应逗硬。

　　尽管许多企业建立了《预算管理办法及其考核奖惩实施细则》，但在执行过程中真正落到实处的并不多。因此，企业集团应尽快建立与预算挂钩的企业经营者激励机制，短期激励与长期激励相结合，将资源分配与预算执行情况结合起来。各营销中心及区县公司对各职能部门的预算编制情况及执行情况也要制定切实可行的考核制度及奖惩方案，并逗硬实施，使预算真正成为约束企业生产经营活动的法则。

　　六、应建立合理的预算调节机制。

　　建立预算调节机制就是要建立合理的预算调整和追加追减制度。在进行预算编制和审定的过程中，由于行业政策、竞争环境、经营情况、市场变化等，有可能使编制审定的预算不在原预算之内或在预算之内但其实际金额超过了原预算金额，这就需要申请追加补充或追减。由于预算分解不合理造成各月份或各部门的预算费用与实际情况不相适应，这就需要对预算进行调整。预算调整不改变预算年度公司预算总额，只是将月度预算额在不同月份之间或不同部门之间进行增减。预算追加（减）是对新出现的经济业务内容或预定的经营状况没有出现而改变公司年度预算总额，导致企业总预算发生增减变化。在调整和追加（减）预算时应区分重大项目和一般项目，对其调整、追加追减的额度、理由、时间、方式、签报审批程序、调变后如何操作等应建立一套合理的调节机制，以将当初预算编制审定时未能预见到的市场或内部环境的变化因素及时纳入考虑范围。
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