浅谈消防部队现金日常管理的强化

发布时间：2022-03-05 15:34:00 浏览数：次

(内蒙古消防总队教导大队，内蒙古呼和浩特 010000)
摘要：文章分析了消防部队在现金管理中存在的问题与原因，重点就如何加强现金的日常管理，提出了相应的对策。 
关键词：现金；日常管理；财经职业道德教育；现金收入；现金支出；库存现金 
中图分类号：F230∶TU998.14 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2009)03—0084—01

为了保证日常工作的正常进行，消防部队所属的各个单位必需拥有一定数额的现金，用以购买物品、交纳税费、发放工资、津贴、福利费等。同时，在部队所拥有的各类资产中，现金的流动性最大，是惟一能够直接转化为其他任何资产的资产，最容易被挪用或侵占，因此，部队各单位加强对现金的管理，提高其使用效率，保护其完整安全，就具有非常重要的意义。
1 现金管理中存在的问题与原因

客观地说，近年来在消防部队的财务管理中，无论从理财的制度建设上还是从理财的质量上来看，这些年部队财务管理都有了显著成效，为保障部队建设发挥了非常积极的作用。

但是，也要清醒地看到，财务管理是一项长效工程，须常抓不懈，特别是现金这一类流动性较强的货币性资产，更应该加强日常的管理，否则，很容易出现工作漏洞，造成不应有的损失或无法挽回的损失。如:①超范围使用现金，严重违反国务院颁发的《现金管理暂行条例》和部队的相关规章制度的规定；②库存现金超限，现金管理的保管风险系数较大；③未严格履行“日清月结制度”，现金账目余额数与库存现金实际数不符，产生现金短缺或溢余现象；④用不符合制度的凭证顶替库存现金，即“白条抵库”；⑤用单位收入的现金以个人名义存储，公款私存；⑥用收入的现金直接支付支出，即“坐支”；⑦保留账外公款，“私设小金库”；⑧为图方便，单位的银行预留印鉴全部由一人管理存放，会计、出纳相互制约制度形同虚设；⑨非财务人员到银行办理提取现金业务，银行印签印模和银行账户号码存在被盗隐患，财务保密工作缺失。
之所以出现上述问题，主要原因是:部分单位有制度不落实或执行制度不严格，个别单位领导或财务人员责任心不强，思想麻痹大意，安防意识薄弱，职业道德教育弱化，廉洁自律和防腐拒变能力不强，不能真正抵制社会不良风气，缺乏爱岗敬业精神，维护国家财经纪律和各项财务管理规定的自觉性较差。
2 加强现金日常管理的对策

现金的日常管理的方法，一般是加强相关人员的财经职业道德教育，建立健全现金管理的内部控制制度，主要在现金收入、现金支出和库存现金等方面加强管理与控制，实行现金管理制度经常化，形成单位领导和财务部门集体管理现金的责任机制。
2.1 加强财经职业道德教育

财政部于2001年6月22日发布了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》规定，明确规定了单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。单位负责人应当定期组织相关人员(如:处长、科长、会计、出纳等)进行财经职业道德教育，督促有关人员忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法，不断提高业务素质和职业道德水平，特别应该注意的是领导干部要以身作则，遂先垂范，不得授意、指使财务人员“变通”有关财务制度，从而造成财务管理的失控漏管。
2.2 现金收入的日常管理
2.2.1 填制收款原始凭证(或收据)与收款的职责应当分开，由两个经手人分工办理。例如，在收取费用时，一般由开票人给付款人(或单位)开具发票，而由出纳据以收款，然后再转交会计人员记账。
2.2.2 控制收据和发票的数量和编号。领取收据和发票，必须由领用人签字并登记领用数量和起讫号，已用的收据和发票，必需清点后封存，妥善保管。
2.2.3 建立收据销号制度，监督收入款项的入账。即根据收入现金时开出的票据存根与已入账的收据联，按编号金额逐张进行校对注销。作废的票据应保留，并粘贴在存根上，以保证开出的票据无一遗漏地收到了款项并已经入账。
2.2.4 一切现金收入(包括收到还来的借款、预付金等)按照规定必需当日入账，并将超限部分库存现金及时存入开户银行。
2.3 现金支出的日常管理
2.3.1 要按规定使用现金。允许单位使用现金结算的范围是：发放工资、津贴、福利费等；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术文化艺术体育等各种奖金；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出(但超过结算起点1 000元时必需用转账结算)；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出，属于上述现金结算范围的支出，单位可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算的款项支付一律通过银行进行转账结算。
2.3.2 对现金支出业务要建立严格的授权批准制度。审批人应当根据现金授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。严禁未经授权机构的授权私自办理现金业务或直接接触货币资金。
2.3.3 要建立现金支出的监督制约制度。出纳、会计工作必须由专人办理，会计负责经济业务的合理性、合法性的审核工作，出纳负责支付稽核工作，做到管账的不管钱，管钱的不管账，分工负责，相互制约，不能由一人兼任，并按规定在一定的工作日内进行核对。
2.3.4 要加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。否则，任何人不得以任何理由和方式私自提取现金。
2.4 库存现金的日常管理

库存现金的内部控制制度一般包括以下内容：
2.4.1 核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。库存现金限额一般根据单位一定时期内(如3天、5天、15天)实际需要支付的零星开支数额，以及找零现金的需要量来确定。该限额由上级主管单位确定(如:支队级单位的库存限额为1 500元)，并且限额一经确定，单位就必须按规定限额控制库存现金的数量，超限的部分，必须在当天，最迟不得超过第二天送存银行。
2.4.2 出纳员对库存现金必须做到日清月结，不得以白条抵库，未经许可，单位不得擅自从自己的现金收入中坐支现金。出纳人员在每天营业结束后，应将实际库存现金余额与日记账的账面余额相核对，二者如有差异，应及时找出原因，并做出相应处理。
2.4.3 单位应建立货币资金安全监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期、不定期对库存现金进行清查，以确保现金的合理使用和安全完整。

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