论应收账款风险成因及防范措施

(内蒙古河套大学，内蒙古 巴彦淖尔 015000)
摘 要：文章对应收账款风险产生的主要原因作了分析， 同时针对这些原因提出了相应的防范措施 。
关键词：应收账款；风险；防范；标准
中图分类号：F275  文献标识码：A  文章编号：1007—6921(2009)03—0060—02

应收账款是企业因销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的 款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但我国目前 的市场基本上都是供大于求的买方市场，面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销 路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成 为当代经济的基本特征。商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产 品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企 业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业的应收账款占总资产及流动资产的比 重居高不下，严重影响了企业的资金周转。特别是现在，用户拖欠企业账款越来越多，账款 回收的难度也越来越大。资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”， 重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒 闭。 应收账款的形成增加了企业风险。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管 理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款合理 占用水平和收款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。
1 应收账款风险的成因
1.1 信用管理不健全因素

客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。目前企业授予客户的信用是在主 观决策控制下运作的，缺乏有效的信用决策系统，企业没有统一的客户资信管理制度客户授 信制度，企业对客户的信用档案不完整，信用决策和信用制度缺乏有效的信息支持。由于企  业盲目的提供信用政策，从而导致应收账款风险的产生。
1.2 商品质量因素

商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售 的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉 ，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。
1.3 市场竞争因素

在现代社会激烈的竞争机制下，缺乏风险防范意识。企业为了扩大市场占有率，不但要在成 本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不 强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情 况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽 视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主 要原因。
1.4 企业内部控制不严

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务 部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理 不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。                      

1.5 激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成

有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应 收账款纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强 销商品，导致应收账款大幅度上升，而企业并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人 员全权负责追回货款，使得企业的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给企业经营背上 沉重包袱，影响了企业再生产的正常进行。
2 应收账款风险的防范措施
2.1 制订合理的信用政策

信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度三 部分。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供 的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大 销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得 不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进 行权衡，确定合理的信用标准。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条 件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。宽松的信用条件会产生大量的应收账款， 反之，偏紧的信用条件会减少应收账款的资产占有率。企业应采用正确的信用条件。同时建 立恰当的信用额度，信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰 当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
2.2 制订赊销计划确定赊销客户之前，要建立客户资信调查评估制度，科学评估客 户的资信程度

企业在做出是否对客户提供商业信用以及对哪些客户提供、赊销的额度多少等决定之前，首 先要企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定量分析的方法评估 客户的信用品质。利用计算机建立有关档案管理系统，选择重点客户、长期合作客户作为重 点评估对象，通过各种渠道如银行等了解和确定客户的信用等级，取得分析结果后应注意或 减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。根据客户 的资信状况，确定所能给予的最大赊销，预防坏账损失的发生。做到知彼知己，防患于未然 。
2.3 加强财务监督管理

财会部门要随时监控应收账款的变动状况，及时向决策层传递应收账款的动态信息，出具应 收账款账龄分析表；财会部门要定期会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函， 核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，对于欠款逾期未还或欠款额度加大， 应通知相关部门停止供货。注意应收账款入账前的有关票据、凭证的审核，并且不能忽略销 售退回和销售折扣与折让时应收账款的变化，保证应收账款账户正确的记录。定期统计应收 账款各客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收 回性进行客观、准确的评价。将赊销结果及时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调整赊 销客户的信用等级提供可靠依据。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄 送对账单和催交欠款通知书。负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门及有关人员做 好此项工作。
2.4 结合销售指标考核，建立销售回款一条龙责任制

为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款的不 是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数 作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过 程负责。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办 人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风 险意识，加强货款的回收。
2.5 建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避 免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准 备制度，以促进企业健康发展。
2.6 其他措施

企业为防范债务人无限期地拖欠货款，还可采用以下措施：如将应收账款改为应收票据， 应收账款抵押与让售及进行信用保险。

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起 各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门 和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险 降低到最低程度。
［参考文献］
［1］ 赵钠，邓超.加强企业应收账款的微观管理大有可为［J］.财会通讯，2001， (04)：28～29.
［2］ 许文珍.浅析应收账款管理［J］.税收与企业，2002，(5)：13～17.