浅析新形势下企业内部审计的创新与发展

发布时间：2022-03-15 15:13:48 浏览数：次

(内蒙古自治区烟草公司，内蒙古呼和浩特 010000)
摘要：文章通过对目前企业内部审计现状和存在问题的分析，提出了新形势下企业内部审计创新与发展的思路。
关键词：审计；创新；企业
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2009)10—0043—02

随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，企业的自主权空前扩大，这就使企业内部审计遇到了前所未有的机遇与挑战。企业内部审计将向何处去，自然而然地成了审计理论和实践界共同关心的一个问题。1999年国际内部审计师协会第61届年会对内部审计做出全新定义：内部审计是一种旨在增值和改善组织运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动，它通过引入系统的、规范的方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。因此，企业内部审计要适应企业竞争形势的要求，面向未来，就要有所创新与发展，以提升企业价值为目的，把工作重点逐渐放到富有建设性的管理审计上来。
1 我国企业内部审计的现实状况及分析

目前，我国企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规章的遵循，保护资本安全，资源的节约与有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构设置、工作重点、审计内容的深度及广度、审计方式、规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业制度的要求。具体表现在以下几个方面：
1.1 内部审计的独立性受到限制

我国原有审计制度规定，对有关主管部门进行审计时，若发现有关重大事项，可向被审单位的上级内审机构反映，这是造成内部审计发育不良的重要原因。强调内部审计接受两个利益格局不完全一致阶层的领导，同时为利益格局不一致的经济主体服务，实际上超越了内部审计固有的实际职能，结果把内部审计放在一个两难的境地上，最终多数会偏向与从事内部审计人员本身物质利益有关的一方。再者，这种期望职能大于实际职能的作法，还会迫使企事业单位有意无意地削弱自己的内部审计机构，从而在没有环境压力与经济主体内部动力的基础上成立一系列实效不高的内部审计机构。 
1.2 我国内部审计的审计范围受到限制

现阶段，我国内部审计往往仅局限于财务会计方面，这就使内部审计也属于财务性质，而归属于财务部门主管领导，尽管政府多次下令财务与审计分立，但最终也基本上是一套人马，需要应付检查时分为两个部门，平时合二为一，这就使内部审计变为财务审计的自审过程，其公正性受到影响。 
1.3 内部审计工作得不到应有的支持

我国许多企业对内部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，还没有认识到这是一个增加经济效益的巨大潜力，而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥内部审计观念。我国许多企业设立内部审计机构主要是由于主管部门的规定，而被动地服从，并非是自觉的认识，积极性不够，反而有抵触情绪，企业领导不但不有力地支持审计工作，反而不断削弱内部审计力量，而使内部审计发展缓慢。 
1.4 执行内部审计工作的偏差

现阶段的内部审计，大多是事中事后的查错补漏，而内部审计的真正任务，则是通过事前的预则，为企业经营者提供必要的信息，促进经营者提高管理水平，提高经济效益。企业经营者则应根据内部审计人员提供的资料信息，参考内部审计人员的意见做好决策，使企业在市场竞争中立于不败之地。而事实上无论经营者还是内部审计人员都没有做到这一点。 
2 新形势下企业内部审计的创新与发展

企业管理当局要求提供更富建设性的服务，内审部门自身希望扩大审计效果以提高其组织地位，在这两个动因的共同作用下，现代企业内部审计的变革与创新持续不断地进行着，通过分析内部审计的现状，笔者提出新形势下企业内部审计的创新与发展思路： 
2.1 创建独立性、权威性强的内部审计组织

要圆满地完成内部审计职责，客观需要设置独立的审计机构。拥有良好的组织环境，内部审计应向隶属董事会和审计委员会的环境模式化方向发展。这种模式的主要特征是独立性，内部审计负责人直接对高级管理层的董事长负责，并向董事长、董事会、内部审计委员会报告工作，其他各部门和个人不得干涉内部审计工作，内部审计部门的审计计划是独立的企业计划，并由董事会批准实施，可以对企业各部门、有关人员进行审计；能够直接与董事会交流信息；对审计意见，被审计者要在限期内予以落实并向审计部门反馈实施情况；内部审计部门负责人的任免，由董事会办公会议确定。
2.2 内部审计职能价值化

内部审计主要是管理控制。未来的内部审计发展方向是风险导向型审计，以风险评估为主，主要是为组织贡献附加价值。内部审计职能定位转向价值化，也就是内审必须考虑组织的风险和内审的风险防范，降低成本，提高组织的经济效益，使内部审计接近单位经营活动的价值键，不断提供附加服务。
2.2.1 职能价值化带来一系列的审计理念。内部审计是适应公司治理、风险管理、内部控制之需要的，正如国际内部审计师协会主席杰奎琳·瓦格娜指出：环境的变化给内部审计师带来增加价值的机会最多的领域是风险管理和公司治理。至于风险导向审计就是要改变内部审计人员对于控制与风险的思考，使内部审计人员关心组织的目标和风险，使审计的重点前移到目前和未来的规划，把目前的经营管理控制同计划、策略和风险的评估结合起来，内部审计的工作重点也随之转向经济效益审计和风险管理审计。
2.2.2 职能价值化使内部审计目标明确。内部审计的目标在于提出规避风险的建议，使被审对象有效地履行他们的受托责任，以提高经济效益。内部审计的服务对象主要是董事会和最高层管理当局。内部审计在资源分配时着眼于组织的风险和审计的风险；内部审计项目考虑节省成本和投入产品的比例关系，内部审计部门将成为一个直接创造价值的部门，内审的增加价值功能是内审强大生命力的根本所在。
2.3 内部审计内容多元化

内部审计的内容以风险评估为主，涉及组织的所有领域的每个环节、每个系统。具体为： ①在全球一体化和市场竞争日趋激烈的情况下，如何进行风险管理已成为内部审计的主要内容。内部审计工作的重点就是风险存在的领域；要进行事前审计，及早发现风险；实施审计意见以最大限度地规避风险，内部审计成为组织风险管理的重要手段；②内部审计评估组织经营管理的全过程；③内部审计评估组织的发生因素，主要是人员、任务、管理三个基本组织部分，就生产企业来说，包括政策与目标、组织与权责、产品与生产、市场与销售、资金与财务、研究与开发、信息与商务、控制与管理等各个系统，有效规避体系风险；④ 审计的类型，主要包括经营审计、绩效审计、遵循性审计、质量审计、财务控制审计、财务报表审计以及计算机审计和舞弊审计等。
3 结束语

综上所述，企业内部审计要转变职能，丰富审计内容，把工作重心由以监督为主变为以服务为主，由以财务审计为主变为以管理审计为主，有所创新与发展，来不断适应当前新形势的变化对内部审计的要求。
［参考文献］
［1］黎夏.创新审计理念强化服务意识［J］.中国内部审计，2007，(12).
［2］郭旭.坚持以推进全面转型与创新发展为目标探索中国特色内部审计新模式［ J］.中国内部审计，2008，(2).
［3］石贵泉，王凡林著.现代内部审计［M］.济南：山东人民出版社，2005，6.

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