金融影响危机下地方税税源管理问题探讨

(内蒙古财经学院 职业学院，内蒙古 呼和浩特 010050)
摘 要：文章主要针对内蒙古地区的地方税税源的变化从 五大行业进行了分析，并分析三大主体税种的变动，提出相应的对策。
关键词：金融危机；地方税；对策
中图分类号：F810.42  文献标识码：A  文章编号：1007—6921(2009)20—0030—01

受美国金融危 机和国家宏观调控政策的影响，我国经济从下半年开始增速有所回落，这种影响对我区同样 形 成了冲击，出现企业效益下滑，楼市持续低迷的局面，给内蒙古地区下半年组织税收收入工 作造成了许多不利因素。受经济回落以及政策性减税因素在下半年的放大显现影响， 2008 年全年税收收入增长呈现出前高后低、以7月份为拐点逐月回落的态势，并且在明年还有继 续下滑的趋势。下面以1月～9月份经济指标和1月～10月份税收数据具体分析如下：
1 金融危机对内蒙古地区经济的影响分析

受美国金融危机的影响，内蒙古地区经济从第三季度开始出现增长放缓迹象。通过对1月～9 月份与地税相关的经济指标分析，第三季度与上半年相比，各项经济指标增幅均出现不同程 度的回落。GDP第一季度增长14.3%，第二季度增长16.3%，达到高点，第三季度增长13%，明 显回落，总体上呈现出冲高回落态势，说明内蒙古地区经济已经处于整体下滑趋势；占GDP 总量达48%的限额以上工业增加值是支撑内蒙古地区经济增长的重要因素。上半年，限额以 上工业增加值增速逐月攀升，从2月份18.5%上升至6月份29%，达到最高点，下半年则逐月回 落，7、8、9三个月分别增长25.5%、21.2%、19.6%，呈平稳下滑趋势；城镇固定资产投 资增速由2月份的47.8%下降 为9月份的38%；限额以上工业利润总额由上半年增幅57.2%下降到37.6%，回落19.6个百分点 ，说明企业效益快速下滑；金融机构贷款余额下降2.5个百分点，说明金融市场的活跃程度 下降；商品房销售面积回落1个百分点，说明房地产市场正处于持续低迷状况。通过以上分 析可以看出，这场金融危机已经确确实实蔓延到了内蒙古地区，并且还有继续加大深入的迹 象。
2 金融危机对地税收入的影响分析

经济决定税收，经济景气指数下滑势必带来税收增幅下降。通过对前10个月地税收入形势分 析可以看出，拉动地税收入增长的五大行业、三大主体税种从7月份开始增速放缓，增幅回 落。
2.1 对五大行业的影响

五大行业即：制造业、建筑业、批发零售业、金融业和房地产业，收入占地税总量的72%， 是支撑地税收入的主要行业。
2.1.1 制造业：7月～10月份增幅17%，上半年增幅71%，回落54个百分点；7、8、9、10 四个月增幅分别为41%、17%、14%、-6%，呈平稳下滑趋势并在10月份出现负增长。
2.1.2 建筑业：7月～10月份增幅2%，上半年增幅34%，回落32个百分点，其中7、9两个 月份出现负增长，分别为-6%、-6%。
2.1.3 批发零售业：7月～10月份增幅28%，上半年增幅83%，回落55个百分点。
2.1.4 金融业：7月～10月份增幅20%，上半年增幅62%，回落42个百分点。
2.1.5 房地产业：7月～10月份增幅-24%，上半年增幅25%，回落49个百分点，其中7、8 、10三个月出现负增长，7月份同比下降达到77%。
2.2 对三大主体税种的影响

地税部门征收的主体税种有4个，即：营业税、企业所得税、个人所得税和城建税，是地税 收入的主要来源。7月～10月份主体税种占税收总量的比重由上半年86%下降到83%，下降3个 百分点，绝对数减收7 000万元，除城建税增幅比上半年略有增长外，营业税、企业所得税 、个人所得税都大幅回落。
2.2.1 营业税：7月～10月份增幅12%，上半年增幅24%，回落12个百分点，其中7月份同 比下降3%。
2.2.2 企业所得税：7月～10月份增幅12%，上半年增幅84%，回落72个百分点，其中7月 份同比下降22%。
2.2.3 个人所得税：7月～10月份增幅11%，上半年增幅72%，回落61个百分点，其中8、9月 份同比下降35%和2%。
3 应对金融危机的对策
3.1 加强税收法制建设

以完善税收法制体系为核心，切实加强和推进税收法制建设，努 力增强地税干部的法律意识和依法办事能力。进一步强化税收执法责任制，着力日常法制监 督。
3.2 加强房地产税收管理

按照房地产税收一体化管理的要求，组建专业机构充分利 用国土、房管等外部信息，加强建筑业、房地产业相关税收管理，巩固存量房交易环节税收 “一窗式”管理的征收成果。
3.3 加强重点税源管理

完善和落实税收经济、税负变化、税收弹性、税源增减的关 联分析，进一步健全重点税源监控机制。按照建好三本账即税收一本真实账，税户一本清楚 账，税源一本明白账的基本要求，结合实际，分区域、分税种、分行业、分种类建立健全税 源管理体系，做到固定企业不漏税，个体税收不漏户，季节税收不漏管。
3.4 加强企业所得税管理

全面开展企业所得税政策清理，抓好企业所得税汇算 清缴和预缴申报工作，处理好新旧政策的关系，规范征缴行为；全面开展企业所得税税 源普查，准确掌握税源结构、分布及增减变化趋势，健全税源管理网络，强化对重点税源变 动较大纳税人的跟踪管理。

3.5 加强个人所得税管理

认真落实个人所得税费用扣除标准政策，加强个人所 得税自行纳税申报管理，重点抓好12万元以上个人自行纳税申报工作；推进个人所得税 全员全额管理工作，确保政策到位、征管到位、服务到位、满意到位。
3.6 加强个体集贸市场税收管理

严格落实相关规定，切实抓好核定管理。以税收管 理员为主体，坚持管户与管事相结合、机管和人管相结合，加强日常监督，严格责任考核， 实现管理“无缝隙”、服务“不脱节”、征收精细化。要加强对“未达起征点户”的日常管 理，强化动态监控，实行动态管理。围绕路、街、园区，积极开展个体税收“服务文明、执 法规范、税户满意”工程，提高个体税收比重，扩大个体税收规模。
3.7 加强普通发票管理

要进一步落实好《发票管理办法》，加大税控器具推广应用 和有奖发票工作力度，强化发票日常查验和重点区域、重点行业发票监管，加强货运业自开 票纳税人管理。开展普通发票日常检查和突击检查活动，严厉打击制造、销售和使用假发票 行为，把以票管税落到实处。
3.8 加强地税稽查工作

以房地产及建筑业、电力、矿山企业等高收入行业等为重 点，组织开展地方税收专项检查和专项整治。积极推行大要案公示制和典型案件曝光制，加 大涉税违法大要案和举报案件查处力度。认真开好稽查工作通报会，加强稽查案例分析和成 果利用，以查促查、以查促管、以查促治、以查促廉。加强与国税、公检法等部门配合，完 善涉税违法案件查处联席会议制度。
3.9 加强附加基金征收管理

继续做好文化事业建设费、教育费附加、地方教育费附 加、工会经费、残疾人保障金、退伍军人安置保障金等附加基金的征收管理工作，确保各项 附加基金及时入库。
3.10 切实加强地方税收征管

坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税和制止越权 减免税”的组织收入原则，按照扩大总量、优化子量、发展增量、巩固存量的工作要求，进 一步加强地方税收科学化、精细化管理。同时，切实维护纳税人的合法权益，努力营造良好 的治税环境，更好地为纳税人服务，为叙永经济“止滑提速，爬坡上行，加快发展”做出更 大的贡献。
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